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区块链ico__作品著作权保护
名成文樊 2021-01-19

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简介2012年10月24日,美国国税局("IRS")发布了2012-42号公告("公告"),它进一步延长了完成某些尽职调查和其他要求的时间表,并提供了关于总收益预扣和某些工具作为《国内税收法》第1471节至第1474节项下的例外义务(通常称为"外国账户税")的额外指导合规法案"或"FATCA")。财政部和国税局打算将公告中所述的规则纳入《海外账户纳税法案》(FATCA)下的最终财政条例("最终条例"),该条例预计将于今年年底发布。公告中描述的规则修改了美国国税局2012年2月发布的拟议财政条例("拟议条例")的某些方面。根据《海外账户纳税法案》,根据非美国司法管辖区法律成立的私人投资基金通常将被视为"外国金融机构"(简称"FFI"),并需要与美国国税局(IRS)签订协议("FFI协议")并遵守一定的尽职调查,对其账户持有人(即基金投资人)的申报和预扣税义务,或对外国金融机构收到的任何"可扣缴款项"征收30%的预扣税。签订外国金融机构协议并以其他方式遵守《海外账户纳税法案》的外国金融机构即为"参与外国金融机构"。根据美国法律成立的私人投资基金也可能作为扣缴义务人在《海外账户纳税法案》项下承担某些义务,包括从可分配给未与美国国税局签订外国金融机构协议的外国金融机构(以下简称"非参与外国金融机构")和某些其他账户持有人的应扣缴款项中扣除30%的《海外账户纳税法案》税。该公告是美国国税局发布的有关《海外账户纳税法案》的第五份指南。请参阅我们之前关于这一主题的客户提醒,其中讨论了2010年8月发布的初始声明(IRS公告2010-60)、2011年4月发布的附加指南(IRS公告2011-34)和2011年7月(IRS公告2011-53),以及2012年2月发布的建议条例。有关私人投资基金的公告指引该公告就FATCA的几个方面提供了指导。公告中与私人投资基金特别相关的某些方面概述如下。1延长实施新账户开立程序的时限FATCA要求扣缴义务人,包括参与的外国金融机构和"注册视同合规的外国金融机构"(即根据拟议条例确定的不需要与美国国税局签订FFI协议的特定类型的外国金融机构)实施新的账户开立旨在识别美国账户的程序。该公告将要求实施这些程序的时间推迟至2014年1月1日(或者,如果较晚,则为签署协议的外国金融机构的生效日期或外国金融机构注册为视同合规外国金融机构的日期)。2对已存在账户完成尽职调查的时间表的修改ATCA要求扣缴义务人(包括参与交易的外国金融机构和注册的视同合规的外国金融机构)完成对现有账户的某些尽职调查要求,包括记录拥有先前存在账户的实体的状态,以及确认美国账户。公告修改了完成对某些已存在账户的尽职调查的时间表,如下所述。初步外国金融机构先前存在账户的尽职调查时间表。除参与的外国金融机构外,扣缴义务人将被要求在2014年6月30日之前完成对"表面上的外国金融机构"(定义见§1.1471-2(a)(4)(ii)的拟议条例)的尽职调查。签署协议的外国金融机构必须在其协议生效后的六个月内(通常是在2014年6月30日之前),完成对已存在的初步外国金融机构账户的尽职调查,因为公告规定,最终条例将规定在2014年1月1日之前签订的外国金融机构协议将于2014年1月1日生效)。除表面证据确凿的外国金融机构以外的实体先前存在账户的尽职调查时间表。除参与的外国金融机构外,扣缴义务人将被要求在2015年12月31日之前完成对实体(被认定为表面上的外国金融机构除外)现有账户的尽职调查。对于签署协议的外国金融机构,截止日期延长至其协议生效日期后两年的日期。对先前存在的高价值个人账户的尽职调查时间表。签署协议的外国金融机构须在2014年12月31日或其协议生效后一年内(以较晚者为准)完成对先前存在的高价值个人账户(在拟议条例中定义为超过1000000美元的账户)的尽职调查。除高价值账户外的已存在个人账户的尽职调查时间表。签署协议的外国金融机构须在2015年12月31日或其协议生效后两年内(以较晚者为准)完成对其他已存在个人账户的尽职调查。三。参与外国金融机构向美国国税局报告《海外账户纳税法案》所要求的有关其美国账户的信息的第一个截止日期已从2014年9月30日延长至2015年3月31日。第一份报告仍将涵盖2013年和2014年日历年的相关信息。4递延总收益预扣税该公告推迟了预扣税代理必须从出售或以其他方式处置可从美国来源产生利息或股息的任何财产的任何总收益("美国总收益")中预扣30%的FATCA税的日期。U、 美国的总收益预扣将从2017年1月1日开始,而不是2015年1月1日。根据拟议条例,自2014年1月1日起,对来自美国境内来源的利息、股息或其他"固定或可确定的年度或定期"收入("U.S.FDAP")的预扣未延期。5扩大《海外账户纳税法案》和《拟议条例》规定的免税义务的范围,2013年1月1日根据"一项义务"(定义见拟议条例)支付的任何款项("免税义务")或处置该等义务产生的任何美国总收益将不受《海外账户纳税法案》预扣的影响。该公告将特惠义务的范围扩大到包括:产生或可能产生外国转帐付款和不能产生可扣缴款项的债务,但前提是该义务在界定"外国转帐"一词的最终条例颁布之日起六个月后仍未清偿"付款"在《联邦公报》备案;仅因为根据《国内税收法典》第871(m)条,该票据被视为产生股息等价物而导致可扣缴款项的任何票据,只要票据在其类型的票据首次受到此类处理之日起六个月后仍未偿还;以及任何支付或偿还债务的义务,为担保名义主合同项下的债务而提供的担保品,该合同本身就是一个例外义务.IRS第230号通知披露:为确保符合美国国税局的要求,我们通知您,本函件(包括任何附件)中包含的任何美国税务建议均无意或以书面形式使用,不得用于以下目的:(i)避免根据《国内税收法》受到处罚;或(ii)向另一方推广、营销或推荐本协议所述的任何交易或事项。

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