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白话区块链_线上注册_有关知识产权
名成文樊 2021-01-19

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最近密苏里州西区的一个案例突出了围绕着上市公司会计监督委员会的检查和纪律程序的重大特权问题。在Bennett诉Sprint Nextel Corp.一案中,法院认为,毕马威为PCAOB检查准备的文件和信息根据《萨班斯-奥克斯利法案》第105(b)(5)(a)条享有特权,因此在民事诉讼中不得出示。所涉文件包括PCAOB检查员与KPMG之间关于KPMG对Sprint审计的直接沟通,PCAOB对检查问题的评论以及KPMG的草案和最终回复,披露PCAOB具体问题或询问的文件,KPMG内部为收集信息而准备的文件毕马威在与检查员召开的启动会议上使用的、后来提供给Sprint少数员工的关于检查目的的审计以及一份报告。法院的结论是,所有这些文件都根据《萨班斯-奥克斯利法案》享有特权,因为它们是根据第105(b)(5)(A)节的含义"专门为"PCAOB编写的,因为如果没有检查,它们就不可能存在。法院还认为毕马威没有放弃萨班斯-奥克斯利法案的特权。虽然《萨班斯-奥克斯利法案》和《PCAOB规则》并未规定披露给第三方即放弃PCAOB特权,但法院根据律师-客户特权和工作成果原则寻求弃权原则。法院援引电子邮件和董事会会议记录显示,毕马威已通知斯普林特,检查已经进行,但证据并未显示调查的细节或实质内容被泄露。尽管启动报告已经透露给了Sprint的员工,但这种"有限的沟通不足以导致大规模的弃权。"贝内特案说明了为什么会计师事务所通常不愿意披露PCAOB关于其质量控制系统的非公开调查结果。根据《萨班斯-奥克斯利法案》,如果公司在12个月内对质量控制问题进行了补救,并使PCAOB满意,则PCAOB不会公开这些调查结果。虽然公司没有被禁止向其审计客户披露PCAOB的非公开调查结果,但这样做有风险,即民事诉讼原告会声称,此类披露放弃了适用于非公开检查报告和其他有关PCAOB检查的内部和外部通信的特权。

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